Кто и почему кто должен платить транспортный налог, предусмотрены ли льготы налогоплательщикам – все это можно узнать, заглянув в Налоговый кодекс. Согласно ст. 358 НК РФ, транспортный налог обязаны оплачивать как частные лица, так и организации. Если частным владельцам авто величину транспортного сбора рассчитывает налоговая служба, то юридические лица обязаны делать это самостоятельно. И для этого им потребуется знать ставки, принятые в регионе, сроки оплаты и т.д. Однако местные власти могут регулировать ставки по своему усмотрению, устанавливать отчетные периоды и устанавливать льготы, и об этом нельзя забывать.
Вот какие виды транспорта подлежат налогообложению.
| Вид транспорта | Пример |
| Самоходный транспорт | Автобус, автомобиль, мотороллер |
| Водный | Моторная лодка, гидроцикл, теплоход, парусное судно |
| Воздушный | Самолет, вертолет |
В некоторых случаях налогоплательщики освобождаются от уплаты транспортного сбора. Сэкономить на нем смогут:
- Владельцы легковых машин с двигателем мощностью до100 л.с., приобретенной на средства службы соцпомощи;
- Владельцы машин, переоборудованных для водителя-инвалида.
Уплата транспортного налога юридическими лицами не требуется, если предприятие владеет весельной или моторной лодкой с мощностью до 5 л.с. Также нет необходимости в уплате налога за пассажирское, речное и грузовое судно, используемое в ходе пассажиро- и грузоперевозок.
Кроме того, не подлежат налогообложению:
- ТС, принадлежащие исполнительным властям, чья деятельность тесно связана с прохождением гражданами военной службы;
- ТС, зарегистрированные в российском реестре международного значения;
- Угнанные ТС (при этом владелец имеет соответствующее документальное подтверждение);
- Сельхозтранспорт производителя;
- Буровые, плавучие и стационарные морские платформы.
Нормативная база
Согласно ст. 357 НК РФ, плательщиком данного налога являются все граждане и предприятия, которые имеют автотранспорт, зарегистрированный в России. От уплаты транспортного налога избавлены лишь организаторский состав Олимпиад и Параолимпиад.
Налоговой базой для уплаты транспортного налога юридическими лицами считается:
| Показатель налоговой базы | Разъяснение |
| Мощность двигателей (мера измерения – лошадиная сила) | Это касается транспорта, что имеют таковые (кроме воздушного суда с реактивными видами двигателей) |
| Валовую вместимость (единица измерения – регистровые тонны) | Относительно водного несамоходного транспорта |
| Паспортную статистическую тягу реактивных двигателей (мера – килограммы силы) | Относительно транспорта с реактивными двигателями |
| Единицу транспорта | Относительно другого водного и воздушного судна |
В каждом случае она определяется индивидуально, основываясь на информации, которая содержится в техпаспорте ТС. Если нужные сведения отсутствуют уплата транспортного налога юридическими лицами может быть возможной только после экспертизы, проводимой согласно предописаниям ст. 95 НК.
В 2016 году уплата транспортного налога юридическими лицами осуществляется в соответствии с требованиями закона от 23 июля 2013 г. № 214-ФЗ, по которому транспортный налог для организаций и физлиц, владеющих дорогостоящими авто, рассчитывается с учетом повышающих коэффициентов (ст. 362 п. 2, 2,1).
| 1.1 | Относительно легкового авто, стоимость которого 3-5 млн. руб., если его выпущено 2-3 года назад |
| 1.3 | Относительно машин, стоимость которых 3-5 млн. руб., выпущено 1 год назад |
| 1.5 | Относительно авто, стоимость которого 3-5 млн. руб., выпущено меньше года назад |
| 2 | Относительно авто, стоимость которого 5-10 млн. руб., выпущено 5 лет назад |
| 3 | Относительно авто, что стоит 10-15 млн. руб., произведенной не больше, чем 10 лет назад |
| 3 | Относительно авто, что стоит 15 млн. руб., год выпуска – не больше 20 лет назад |
Список всех ТС стоимостью до 3 млн. руб. можно увидеть на сайте Министерства промышленности и торговли РФ. Если какая-то марка там не указана, ставка на транспортный налог юридических лиц начисляется без повышающих коэффициентов. Это важно знать руководству компании, поскольку организация самостоятельно производит расчеты налоговых сумм и обязана следить за соблюдением срока уплаты транспортного налога юридическими лицами.
Сумму к оплате определяют для каждого ТС отдельно в конце налогового периода, применяя стандартную формулу, где указана ставка на транспортный налог юридических лиц и база налога.
Размер налога рассчитывается как произведение между начисленными суммами и авансом по налогам, который следует внести за налоговые периоды. Расчет аванса возможен после окончания текущего отчетного периода. По ст. 362 НК, размер – это 25% произведений базы налога и ставок.
Общая сумма рассчитывается так:
Транспортный налог с повышающим коэффициентом:
Условия расчета зависят от того, был ли установлен местными властями срок уплаты транспортного налога юридическими лицами.
Полученный результат не следует округлять.
Отчетные периоды: 3, 6, 9,12 месяцев. Оплатить транспортный налог необходимо до начала февраля года, который следует непосредственно за отчетным. Юрлицо подает декларацию установленной формы.
Если региональные законы не установили периоды, декларация подается раз в году. При внесении авансов налог платится до последнего числа месяца, который следует непосредственно за отчетными периодами. Декларация может быть подана при личном посещении налоговой инспекции или по электронной почте.
Размер налога по транспорту разных категорий:
|
Вид транспорта |
Тарифы |
|
На легковое авто, мощность которого |
до 100 л.с. – 12 тыс. руб.; 100-125 л.с. – 25 тыс.; 125-150 л.с. – 35 тыс.; 150-175 л.с. – 45 тыс.; 175-200 л.с. – 50 тыс.; 200-225 л.с. – 65 тыс.; более 250 л.с. – 75 тыс. |
|
Мотоцикл и мотороллер, мощность которых |
не более 20 л.с. – 7 тыс.; 20-35 л.с. – 15 тыс.; больше 35 л.с. – 50 тыс. |
|
Автобус |
не больше 110 л.с. – 15 тыс.; 110-200 л.с. – 26 тыс.; более 200 л.с. – 55 тыс. |
|
Грузовик, мощность которого |
не больше 100 л.с. – 15 тыс.; 100-150 л.с. – 26 тыс.; 150-200 л.с. – 38 тыс., 200-250 л.с. – 55 тыс., более 250 л.с. – 70 тыс. |
|
Самоходный транспорт, механизм пневматического и гусеничного хода |
25 тыс. |
|
Снегоход, мотосани |
более 50 л.с. – 50 тыс. |
|
Катер, моторная лодка, другой водный транспорт |
не более 100 л.с. – 100 тыс.; более 100 л.с. – 200 тыс. |
|
Яхта, парусно-моторное судно |
100 л.с. – 400 тыс; если мощность более 100 л.с. – 400 тыс |
|
Гидроцикл |
до 100 л.с. – 250 тыс.; если мощность более 100 л.с. – 500 тыс. |
|
Несамоходное судно с валовой вместимостью |
200 тыс. |
|
Самолет и другие виды транспорта воздушного типа с двигателями |
250 тыс |
|
Самолет с реактивным двигателем |
200 тыс |
|
Транспорт водного и воздушного типа без двигателя |
200 тыс. |
Надо помнить, что в каждом регионе порядок проведения расчета может отличаться, поэтому стоит заранее уточнять в налоговой все ставки и сроки.